Kohustusliku kogumispensioni väljamaksete maksustamise põhimõtted
Nii riikliku pensioni (I samba) kui ka kohustusliku kogumispensioni (II samba) tulumaksuvaba limiiti ületav osa on tulumaksuga maksustatav. Üldise maksuvaba tulu mahaarvamise õigus kehtib kõikidele Eesti residentidele, kes saavad maksustatavat tulu, st käivad tööl, saavad pensioni jmt. Üldist maksuvaba tulu on võimalik pensioni väljamaksetelt maha arvata ainult pensionäri kirjaliku avalduse alusel. Vastav avaldus esitatakse elukohajärgsele Pensioniametile.Pensioni I ja II samba väljamaksete maksustamisel on võimalik kasutada:
- täiendavat tulumaksuvaba limiiti (2017. aastal 2832 eurot ehk 236 eurot kuus);
- üldist tulumaksuvaba limiiti (2017. aastal 2160 eurot ehk 180 eurot kuus).
Pensionide maksustamise põhimõtted
- Pensionidele mõeldud täiendavat tulumaksuvaba määra kohaldatakse I ja II sambale ühiselt, kusjuures maksuvaba määra arvestamisel võetakse kõigepealt arvesse riiklikku pensionikindlustust ja seejärel kohustuslikku kogumispensioni.
- Kui II samba puhul tehakse isikule väljamakseid nii pensionilepingu alusel kui ka pensionifondist, siis on maksuvaba määra kasutamisel kindlustusandjal eelisseisund pensionifondi ees.
- Maksuvaba määra ületav osa maksustatakse tulumaksuga.
- Maksuvaba määra arvestatakse I ja II samba puhul jooksvalt. Tulumaksu peab kinni väljamaksja, s.o fondipensioni puhul registripidaja ja pensionilepingu korral kindlustusandja.
Pensioni I ja II samba väljamaksete maksustamisel on võimalik kasutada:
- täiendavat tulumaksuvaba limiiti (2015. aastal 2640 eurot ehk 220 eurot kuus);
- üldist tulumaksuvaba limiiti (2015. aastal 1848 eurot ehk 154 eurot kuus).
Kliendi I samba pension on 236 eurot, II samba pension samuti 236 eurot kuus.
Klient otsustab kasutada I ja II samba väljamaksete puhul nii üldist kui ka täiendavat maksuvabastust. Seetõttu on tema kuine maksuvaba määr 416 eurot.
- Kõigepealt makstakse välja I samba pension. Kuna see on võrdne täiendava maksuvabastusega, siis tulumaksu kinni ei peeta.
- Seejärel makstakse välja II samba pension, arvestades seda, et kasutamata maksuvabastust on alles 180 eurot. Kuna II samba pension on 236 eurot, siis maksustatakse 56 eurot kehtiva tulumaksumääraga.
